12 月 18 日，海南自由贸易港（下称海南自贸港）正式启动全岛封关运作，随着相关税收优惠政策力度加大，一些人士误以为海南自贸港将成为 " 避税天堂 "，但实际上从相关税收优惠制度设计、监管策略等方面，海南都不愿当 " 避税天堂 "。

" 避税天堂 " 通常指以无差别低税率（甚至零税率）、宽松监管、信息不透明为特征的地区，核心是通过 " 税收洼地 " 吸引全球资本无序流动，会导致跨国逃税、利润转移等问题。

而为了高标准建设海南自由贸易港，与内地相比，海南得到力度较大的税收优惠政策。其中最为核心的政策体现在两大方面，一是 " 零关税 "，即 " 负面清单 " 外的进口商品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。二是 " 低税率 "，即符合条件的企业减按 15% 征收企业所得税，这明显低于内地 25% 企业所得税标准税率。符合条件的个人实际个人所得税税负最高 15%，这明显低于内地最高 45% 的个税税负。除此之外还有其他相关税收优惠。

随着海南自贸港封关运作，相关税收优惠政策实施范围更广，力度更大，这也不免让人担心海南是否会成为 " 税收洼地 "，沦为 " 避税天堂 "。但实际上中央相关部门从海南税收优惠制度设计上，就考虑到这一点，给出享受相关税收优惠政策诸多限制条件。

比如根据今年财政部、海关总署、税务总局发布的《关于海南自由贸易港货物进出 " 一线 "" 二线 " 及在岛内流通税收政策的通知》（下称《通知》），海南自由贸易港与中华人民共和国关境外其他国家和地区之间设立 " 一线 "，上述 " 零关税 " 针对的就是 " 一线 " 相关进口商品。而海南自由贸易港与中华人民共和国关境内的其他地区（即内地）之间设立 " 二线 "，而海南经过 " 二线 " 进入内地的 " 零关税 " 货物，一般来说需要按照进口料件补缴进口关税、进口环节增值税和消费税。

此举显然堵住了一些企业企图借海南自贸港 " 零关税 " 优惠政策逃避税的制度漏洞。

又比如，为了防止一些企业滥用海南自贸港 15% 企业所得税优惠政策，在制度设计上，要求企业在海南自贸港实质性运营，且是自贸港鼓励类产业，而这些条件都有详细条款。比如对于仅在自贸港注册登记，其生产经营、人员、账务、财产等任一项不在自贸港，不属于在自贸港实质性运营，不得享受自贸港企业所得税优惠政策。

此举正是避免一些人在海南自贸港设立 " 空壳公司 " 来享受相关税收优惠，防止海南沦为 " 避税天堂 "。

好的制度设计离不开坚决执行，目前海南自贸港通过强化监管来落实相关制度，防范税收风险。

封关后海南自贸港实行 " 一线放开、二线管住 " 的货物贸易监管，资金流动则通过 " 电子围网 " 实现 " 可管可控 "，税务机关与海关、金融监管部门数据共享，大幅压缩监管盲区。

另外，海南自贸港构建 " 制度 + 科技 + 合作 " 的反洗钱体系，通过运用大数据、AI 技术构建 " 资金流动监测平台 "，对短期内频繁跨境资金转移、与高风险国家或地区（金融行动特别工作组灰名单或黑名单）的交易自动预警。并推动 " 穿透式监管 "，通过区块链技术追踪资金流向，确保每笔交易可追溯至最终受益人。

早在 2021 年，时任海南省省长冯飞（现任海南省委书记）在国新办举办的海南自贸港法有关情况发布会上直言，当前进入海南的企业类型繁杂，鱼目混珠，也有个别市场主体钻空子。他强调，钻空子的空壳公司一个都不要，坚决不让海南自贸港成为 " 避税天堂 "。

显然，海南自贸港的税收制度是国家推动高水平开放的战略选择，其 " 低税率 " 以合规为前提，" 零关税 " 以监管为保障，与 " 避税天堂 " 存在本质差异。通过享惠条件限定、反避税条款、信息透明化及严格的反洗钱机制，海南正构建 " 开放而有秩序 " 的税收环境，既吸引全球资源集聚，又防范系统性风险。未来，随着封关运作深化，海南将成为 " 双循环 " 交汇点的制度型开放高地，而非资本无序流动的 " 避税天堂 "。

作者 | 第一财经 陈益刊 编辑 | 七三